Przedsiębiorca, który wykupił auto z leasingu za kwotę poniżej 1 500 zł, następnie wprowadził je do ewidencji środków trwałych oraz dokonał jednorazowej amortyzacji, a po kilku latach sprzedał, zobowiązany jest do zapłaty podatku.

Interpretacja indywidualna

Dnia 14 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał indywidualną interpretację przepisów podatkowych określając w niej źródło przychodu ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu. Wydana interpretacja budzi jednak liczne wątpliwości podatników.

Problem sprowadza się do sytuacji, w której przedsiębiorca wykupił z leasingu operacyjnego auto osobowe za kwotę 781 zł netto. Wykupiony przez podatnika samochodów został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a następnie jednorazowo zamortyzowany. Po upływie ponad dwóch lat podatnik sprzedał wykupiony z leasingu pojazd. Zdaniem podatnika sprzedaż samochodu wykupionego za tak niewielką kwotę nie będzie skutkować powstaniem przychodu z działalności gospodarczej.

Wprowadzenie pojazdu do ewidencji środków trwałych i jego amortyzacja

Odmienne stanowisko wyraził jednak Dyrektor KIS z uwagi na fakt, że na gruncie przepisów ustawy o PIT przychodem z działalności są m.in. przychody z tytułu odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w ewidencji środków trwałych.

Jak podkreśla organ podatkowy, składnik majątku może zostać zaliczony do środków trwałych jeżeli stanowi on własność lub współwłasność podatnika, jest kompletny i zdatny do użytku oraz spełni pozostałe ustawowe wymogi. Dodatkowo, gdy wartość początkowa składnika majątku przekracza kwotę 10 000 zł, powinna ona zostać wprowadzona do ewidencji środków trwałych i podlegać amortyzacji. Powyższe oznacza, że składnik majątku nabyty przez przedsiębiorcę poniżej wskazanej kwoty może być (ale nie musi) wprowadzona do ewidencji środków trwałych i amortyzowana w czasie lub jednorazowo.

Przepisy podatkowe wskazują jednak dodatkowo, że do przychodów z działalności nie powinno zaliczać się składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 1 500 zł.

Gdzie leży problem?

Zdaniem organu podatkowego z uwagi, że pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz został jednorazowo zamortyzowany przychód z tytułu jego sprzedaży podlegać będzie opodatkowaniu. Podatnik był jednak zdania, że skoro wartość początkowa samochodu wykupionego z leasingu nie przekracza zarówno 10 000 zł, ale też nie przekracza kwoty 1 500 zł, to w konsekwencji nie zapłaci on podatku.

W niniejszej sprawie Dyrektor KIS stanowczo podkreślił, że choćby wartość początkowa składnika majątku była mniejsza niż 1 500 zł, to jeżeli podatnik wprowadzi taki składnik do ewidencji środków trwałych a następnie go sprzedał, to po jego stronie powstanie przychód z działalności. Gdyby samochód nie został wprowadzony do ewidencji przedsiębiorca nie zapłaciłby podatku.

Choć z dosłownego brzmienia przepisu ustawy o PIT nie można interpretować jakoby przychodem z działalności gospodarczej był przychód z odpłatnego zbycia składników majątku wprowadzonych do ewidencji środków trwałych nawet jeśli ich wartość początkowa nie przekracza 1 500 zł, to jednak organ właśnie taką wykładnie przyjął.

Organ dokonał interpretacji przepisów ustawy o PIT w ten sposób, że wskazany przez ustawodawcę próg 1 500 zł nie ma zastosowania do składników majątku wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz zamortyzowanych.

Zapewne wydana interpretacja, jako kolejna budząca wątpliwości, stanie się przedmiotem dalszych analiz i publikacji. Zmianę wykładni zastosować może sąd administracyjny, ale zanim to nastąpi, to miną długie miesiące..