Leasing samochodów osobowych – Nowe zmiany 2019

Poza zmianami, które mają dotknąć zasad rozliczania samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności, które przedstawiałem w poprzednim artykule, planowane są również zmiany w rozliczaniu leasingu.

Do końca roku, jeżeli flota firmowa była leasingowana to opłata leasingowa w części raty leasingowej stanowiła w całości koszt uzyskania przychodów. Powyższe zasady mają ulec zmianie, ponieważ zdaniem ustawodawcy, przedsiębiorcy wykorzystują leasing samochodów z segmentu premium do nadmiernego powiększania kosztów uzyskania przychodów.

Leasing auta od 1 stycznia 2019 roku – Zmiany

Od 1 stycznia 2019 r., firmy będą miały możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zapłatę rat leasingowych, ale tylko w ramach proporcji w jakiej  kwota 150 000 zł  pozostaje do wartości początkowej samochodu. Oznacza to, że dla samochodów o wartości powyżej 150 000 zł (kwota netto + VAT niepodlegający odliczeniu) rozliczeniu w kosztach będzie podlegała tylko cześć rat leasingowych. Ten sam limit będzie dotyczył możliwości zaliczenia do kosztów ubezpieczenia AC, a więc część składki ubezpieczeniowej w części, w jakiej wartość samochodu przekroczy 150 000 zł nie będzie kosztem.

Aczkolwiek, w tym wypadku należy zwrócić uwagę na obecnie wydawane interpretacje indywidualne, które wskazują, że w przypadku braku wyodrębnienia na fakturze składki ubezpieczeniowej AC w racie leasingowej, istnieje możliwość zaliczenia raty leasingowej w całości bez konieczności stosowania ograniczenia, o którym była mowa powyżej.

Przepisy przejściowe umowy leasingu przed 1 stycznia 2019 roku

Analizując planowane regulacje warto wskazać, że zgodnie z przepisami przejściowymi, umowy leasingu podpisane przed 1 stycznia 2019 r., będą mogły korzystać z obecnie obowiązujących przepisów, a więc rozliczać leasing bez żadnych ograniczeń, do końca trwania umowy leasingu. Przy okazji wprowadzenia tego przepisu pojawiły się wątpliwości dotyczące podpisywania umowy leasingu przed wydaniem samochodu. Jak bowiem wiadomo, na samochody z segmentu premium trzeba poczekać, niejednokrotnie nawet pół roku.

Odpowiedź Ministerstwa Finansów

Zgodnie z doniesieniami medialnymi, Ministerstwo Finansów w swojej odpowiedzi na liczne pytania w tej materii wskazało, że ze względu na swój konsensualny charakter umowa leasingu zawarta jeszcze w 2018 r., nawet jeżeli przewiduje moment  wydania przedmiotu leasingu na 2019 r., będzie objęta dotychczasowymi regulacjami rozliczania w kosztach podatkowych wydatków związanych z leasingiem samochodu.

Podsumowanie

W mojej ocenie należy dokładnie rozważyć skorzystanie z powyższej możliwości deklarowanej przez ministerstwo, szczególnie jeżeli umowa przewiduje wydanie samochodu w dalszych miesiącach 2019 r. Może się bowiem okazać, że takie działanie zostanie jednak uznane za obchodzenie prawa podatkowego, które podlega klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, o której napisze w kolejnym materiale.