Schematy podatkowe w branży motoryzacyjnej

Od 1 stycznia 2019 r., nowelizacja Ordynacji podatkowej implementuje do polskiego porządku prawnego Dyrektywę 2018/822 w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR – mandatory reporting) – uzgodnień, w których korzyść podatkowa jest główną lub jedną z głównych korzyści, którą podatnik spodziewa się osiągnąć. Polskie przepisy rozszerzają jednak zakres wymaganej przez UE sprawozdawczości.

Nowa regulacja, nowe obowiązki

Celem wprowadzanej regulacji jest wprowadzenie nowych obowiązków raportowania schematów podatkowych, przygotowania i stosowania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych Obowiązek stworzenia i stosowania Procedury dotyczy:

• osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej będących promotorami, zatrudniających promotorów lub faktycznie wypłacających im wynagrodzenie;
• jeżeli ich przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy 8 000 000 zł.

Za zatrudnienie promotorów może zostać także uznana współpraca z zewnętrznymi oraz wewnętrznymi doradcami podatkowymi, radcami prawnymi czy prawnikami, zatrudnienie pracowników banku, firmy ubezpieczeniowej lub innej instytucji doradzających klientom lub doradzanie przez spółkę z grupy innym podmiotom (np. spółkom celowym), działanie dyrektora finansowego w ramach wykonywanych przez niego czynności.

Schematy podatkowe – Przykłady działania w branży motoryzacyjnej

Przykładowymi działaniami w branży motoryzacyjnej, które mogą zostać uznane za potencjalne schematy podatkowe jest podpisywanie umów  leasingu, których przedmiotem jest samochód o wartości przekraczającej 150 000 zł przed 1 stycznia 2019 r., a następnie jego wydanie po wejściu w życie nowych przepisów czy też zoptymalizowane podatkowo akcje marketingowe.

Jednocześnie warto wspomnieć, że Ministerstwo Finansów pracuje nad objaśnieniami dotyczącymi obowiązku raportowania, jednakże na chwilę obecną ze względu na pojęcie schematu podatkowy, może obejmować każdorazowe odstąpienie od podstawowych zasad opodatkowania. Potwierdzeniem tej tezy może stanowić fakt obowiązku raportowania m.in.: ulgi badawczo-rozwojowej, działalności w ramach specjalnej strefy ekonomicznej, a więc sytuacji, o których organy skarbowe i tak posiadają wiedzę.

Sankcje za brak procedury

Zignorowanie obowiązku wprowadzenia procedury w przypadku gdy jest się podmiotem zobowiązanym (przychody, koszty powyżej 8 000 000 zł) może słono kosztować. Bowiem, zgodnie z nowymi przepisami sankcje za brak posiadania należytej procedury wynieść mogą nawet 2 000 000 zł. Natomiast w przypadku braku posiadania procedury oraz zaniechania raportowania schematów podatkowych sankcja może wynosić nawet 10 000 000 zł. Co więc należałoby zrobić? Przeanalizować strukturę świadczonych przez siebie usług w celu zlokalizowania ewentualnych schematów podatkowych, a następnie przygotować prawidłową procedurę.